الأسهم خيارات ضريبة الفلبين

عبء وجود خيارات الضرائب أو خلاف ذلك من قبل جينبروس لورين C. سانيداد، 12 نوفمبر 2014 في عصر عندما العولمة والتقدم التكنولوجي تتغير بسرعة حياتنا، وأصبح المشهد أكثر قدرة على المنافسة لإيجاد المواهب المبتكرة التي من شأنها أن تؤدي الشركة إلى أعلى . وقد فتح هذا الواقع الباب أمام ممارسات التعويض الإبداعي لجذب الموظفين. واحدة من هذه هي برامج التعويض على أساس الأسهم مثل خيارات الأسهم. وقد وصلت شعبية خيارات الأسهم كوسيلة لتعويض الموظفين إلى الفلبين، وعلى ما يبدو لم تستبعد انتباه مكتب الإيرادات الداخلية (بير)، الذي لا يزال يبحث عن مصادر محتملة للضرائب. نموذجي من التحركات بير هو نشرة الإيرادات التعميم (رمك) رقم 79-2014 بتاريخ 31 أكتوبر 2014. هذا رمك الجديد هو أكثر شمولا من الإصدارات السابقة كما ينص، من بين أمور أخرى، للمعاملة الضريبية محددة من الدخل من مختلف مراحل دورة خيار األسهم، أي المنح والتمارين والبيع. ومع ذلك، وكما هو الحال مع معظم الإصدارات الضريبية الجديدة، يبدو أن محاولة بيرس لمزيد من التوضيح تؤدي إلى مزيد من الارتباك. أنا، بالنسبة لأحد، أشعر بالقلق بشكل خاص إزاء ما يلي: موقف تحديد عامل في معالجة الضرائب من خيارات الأسهم تحت رمك، إذا كان موظف الرتبة والملف يمارس الخيارات، يعامل الدخل الناتج كإيرادات التعويض وتخضع لضريبة الاستقطاع . ومن ناحية أخرى، إذا كان الموظف الإشرافي والإداري يمارس نفس الخيارات، يعامل الدخل على أنه استحقاق هام يخضع لضريبة المزايا الإضافية (فبت)، وهي ضريبة يفرضها القانون على عاتق صاحب العمل. كمحاسبين، تم تدريسنا مبدأ الجوهر على الشكل الذي يمثل الأشياء وفقا لطبيعة وجوهر وليس فقط على مظهرها. وبالتالي، عفوا إذا لم أستطع مقاومة تطبيق هذا المبدأ على هذه المسألة. قد يكون رمك قد أغفلت السبب الأساسي لمنح خيار الأسهم للموظفين، أي، كمكافأة عن خدمات لاترس. وتعتبر خيارات الأسهم عند منحها للموظفين تعويضات إضافية. لماذا تخضع خطط خيارات األسهم لمواصلة التوظيف) فترة االستحقاق (إذا لم يكن ذلك مقابل خدمات الموظفين أو توقعها. ومن نفس المنطلق أيضا، يكون الموظفون مسؤولين عن أية ضريبة مستحقة على الدخل. ومع ذلك، مع رمك الأخيرة، هل يتعين على أصحاب العمل الآن أن يتجاهلوا تماما طبيعة دفع الدخل هل يمكن لأصحاب العمل أن يجادلوا على أساس الجوهر على الشكل من المفهوم أن أصحاب العمل سوف يفعلون ذلك لأن التغيير في العلاج سيكون له تأثير كبير على توظيفهم التكاليف. وبإجبارهم على تحمل عبء الضرائب على دخل الخيار، ستزداد تكاليف العمالة بالنظر إلى أن صاحب العمل لم يتوقع العنصر الضريبي في الوقت الذي منح فيه الخيارات للموظفين. عالوة على ذلك، بالنسبة لخيارات األسهم التي يمكن ممارستها على مدى عدد من السنوات، يتوقع من الموظفين االعتراف بالدخل في فترات مختلفة. بسبب رمك الجديد، خطة خيار أسهم الموظفين قد يؤدي إلى آثار ضريبية مختلفة لمجرد أن الخيارات تمارس في أوقات مختلفة. الموظفين الذين يشغلون حاليا مناصب الرتبة والملف سوف يجدون لصالحهم لتأخير ممارسة الخيار حتى يتم ترقيتها إلى المستوى الإشرافي أو الإداري لمعاملة ضريبية مواتية - وهو ما يمكن أن يزيد من تضخيم تكاليف أرباب العمل. وإذا استمر ذلك، فلن يكون مفاجئا إذا خسرت خيارات الأسهم في نهاية المطاف شعبيتها في الفلبين. قابلية التطبيق للمسائل الخارجية يبدو أن رمك تركز بشكل كبير على خيارات الأسهم والأسهم الصادرة في الفلبين. والسؤال الآن هو ما إذا كان هذا ينطبق أيضا على الخيارات والأسهم التي تصدرها الشركة الأم الأجنبية لموظفي الشركات التابعة لها الفلبينية. وهذا أمر بالغ الأهمية بوجه خاص عندما لا يكون الشريك الفلبيني متورطا في الصفقة. اعتمادا على الكيفية التي سيجيب بها بير على هذا السؤال، يمكن أن تنشأ القضايا التالية بشأن قابلية التنفيذ: إذا كان رمك ينطبق، هل يخضع المصدرون الأجانب لتقارير فبت، فضلا عن متطلبات التقارير الجديدة تحت رمك إذا لم تقم رمك تنطبق على المصدرين الأجانب، فكيف سيتم الإبلاغ عن الدخل من قبل الموظفين الإشرافيين والإداريين - كتعويض إضافي أو كمزايا إضافية إذا كانت المزايا الإضافية، التي هي الآن ملزمة بتحمل الضرائب والإبلاغ عنها، فإن الشركة الأم الأجنبية أو صاحب العمل الفلبيني من المثير للاهتمام ، نصت اللجنة أيضا على أنه في حالة عدم وجود علاقة بين صاحب العمل والموظف بين المانح والممنوح، تعتبر الأسهم تبرعا، ومن ثم يخضع هذا الكسب في الممارسة لضريبة المانحين. وهكذا، في الحالة التي وصفتها أعلاه، سوف يعتبر إصدار الأسهم من قبل الشركة الأم الأجنبية كتبرع بدلا من ذلك كيف ينوي بير لإنفاذ تحصيل ضرائب المانحين على هذه العمليات ما هو التاريخ الفعلي لل رمك و قد يبدو السؤال تافها ولكن دافعي الضرائب بحاجة إلى معرفة متى ستبدأ القواعد لتطبيق، وإلا، فإنها قد تواجه عقوبات شديدة. على وجه التحديد لمتطلبات الإبلاغ، وأرباب العمل فقط المطلوبة للإبلاغ عن المنح الحالية من الخيارات أو لا يتطلب بير جميع الخيارات السابقةالعلاقات ذكرت أيضا أود أن أشيد بير لجهودهم، ومع ذلك، ودافعي الضرائب، وأنا أفضل أن القواعد تكون واضحة وعملية وعادلة خلاف ذلك، فإنه يمكن فقط إضافة المزيد من العبء على دافعي الضرائب. على نحو ملائم جدا، تم الافراج عن رمك في وقت هالوين - آمل أن مجرد صدفة وأن هذه القضايا لن تكون مثل أشباح التي سوف تستمر في تطارد لنا. جينبروس لورين C. سانيداد هو مستشار الضرائب في إدارة الخدمات الضريبية في جزيرة ليبانا شركة الفلبينية عضو في شبكة بوك. إذا كنت تتلقى خيار لشراء الأسهم كدفع للخدمات الخاصة بك، قد يكون لديك دخل عندما تتلقى أو عند ممارسة الخيار، أو عند التخلص من الخيار أو المخزون المستلم عند ممارسة الخيار. هناك نوعان من خيارات الأسهم: الخيارات الممنوحة بموجب خطة شراء الأسهم للموظفين أو خطة خيار خيار الحوافز (إسو) هي خيارات الأسهم القانونية. خيارات الأسهم التي يتم منحها لا بموجب خطة شراء أسهم الموظفين ولا خطة إسو هي خيارات الأسهم غير النظامية. راجع المنشور 525. الدخل الخاضع للضريبة وغير الخاضع للضريبة. للحصول على المساعدة في تحديد ما إذا كنت قد منحت خيارا قانونيا أو غير الأسهم الأسهم. خيارات الأسهم النظامية إذا كان صاحب العمل يمنحك خيارا قانونيا للأوراق المالية، فإنك عادة لا تتضمن أي مبلغ في إجمالي الدخل الخاص بك عندما تتلقى أو تمارس الخيار. ومع ذلك، قد تخضع لضريبة دنيا بديلة في السنة التي تمارس فيها إسو. لمزيد من المعلومات، راجع تعليمات النموذج 6251. لديك دخل خاضع للضريبة أو خسارة قابلة للخصم عند بيع الأسهم التي اشتريتها من خلال ممارسة الخيار. عادة ما تعامل هذا المبلغ كأرباح أو خسائر رأسمالية. ومع ذلك، إذا كنت لا تلبي متطلبات فترة عقد خاصة، سيكون لديك لعلاج الدخل من بيع والدخل العادي. تضاف هذه المبالغ التي تعامل كأجور، على أساس المخزون في تحديد الربح أو الخسارة من التصرف في المخزون. يرجى الرجوع إلى المنشور 525 للحصول على تفاصيل محددة عن نوع خيار األسهم، باإلضافة إلى القواعد التي يتم فيها اإلبالغ عن الدخل وكيفية بيان الدخل ألغراض ضريبة الدخل. خیارات مخزون الحوافز - بعد ممارسة إسو، یجب أن تتلقی من رب عملك نموذج 3921 (بدف)، ممارسة خیار التحفیز بموجب المادة 422 (ب). وسوف يقدم هذا النموذج تقريرا عن التواريخ والقيم الهامة اللازمة لتحديد المبلغ الصحيح لرأس المال والدخل العادي (إن وجد) ليتم الإبلاغ عنه عند عودتك. خطة شراء الأسهم للموظفين - بعد أول عملية نقل أو بيع الأسهم المكتسبة من خلال ممارسة خيار منح بموجب خطة شراء أسهم الموظفين، يجب أن تتلقى من صاحب العمل الخاص بك نموذج 3922 (بدف)، ونقل الأسهم المكتسبة من خلال خطة شراء الأسهم الموظف تحت المادة 423 (ج). سوف يقدم هذا النموذج تقريرا عن التواريخ والقيم المهمة اللازمة لتحديد المبلغ الصحيح لرأس المال والدخل العادي الذي سيتم الإبلاغ عنه عند عودتك. خيارات الأسهم غير النظامية إذا كان صاحب العمل يمنحك خيار الأسهم غير النظامية، فإن مقدار الدخل المطلوب تضمينه والوقت اللازم لإدراجه يعتمد على ما إذا كان يمكن تحديد القيمة السوقية العادلة للخيار بسهولة. القيمة العادلة العادلة التي يتم تحديدها بسهولة - إذا كان هناك خيار يتم تداوله بشكل نشط في سوق راسخة، فيمكنك تحديد القيمة السوقية العادلة للخيار بسهولة. يرجى الرجوع إلى المنشور 525 للظروف الأخرى التي يمكنك بموجبها تحديد القيمة السوقية العادلة للخيار والقواعد لتحديد متى يجب الإبلاغ عن الدخل لخيار ذي قيمة سوقية عادلة يمكن تحديدها بسهولة. القيمة السوقية العادلة غير المصممة بسهولة - ال تتمتع معظم الخيارات غير االستراتيجية بقيمة سوقية عادلة يمكن تحديدها بسهولة. بالنسبة للخيارات غير المالية بدون قيمة سوقية عادلة يمكن تحديدها بسهولة، لا يوجد أي حدث خاضع للضريبة عند منح الخيار ولكن يجب أن تدرج في الدخل القيمة السوقية العادلة للسهم المستلم على التمارين، ناقصا المبلغ المدفوع، عند ممارسة الخيار. لديك دخل خاضع للضريبة أو خسارة قابلة للخصم عند بيع الأسهم التي تلقيتها من خلال ممارسة الخيار. عادة ما تعامل هذا المبلغ كأرباح أو خسائر رأسمالية. للحصول على معلومات محددة ومتطلبات الإبلاغ، يرجى الرجوع إلى المنشور 525. آخر مراجعة أو تحديث: 30 ديسمبر 2016 الفلبين توضح خيار الأسهم العلاج الضريبي من قبل ماري سواير، الضرائب الأخبار، هونغ كونغ 07 نوفمبر 2014 في نشرة الإيرادات التعميم 79-2014، من الإيرادات الداخلية قد أوضحت معاملة خطط خيارات الأسهم بموجب قانون الضرائب الفلبينية. تحديد خيار األسهم كخيار منح لمنشأة أو فرد يخول شراء أسهم في شركة بسعر محدد) خيار تسوية حقوق الملكية (أو الحق في الفرق بين القيمة السوقية العادلة والقيمة االسمية للسهم) المنصوص عليها في منح الخيار (خيار التسوية النقدية)، في تاريخ أو فترة محددة، تؤكد رمك أن المنحة أو بيع أو نقل أو ممارسة الخيار قد يؤدي إلى أحداث خاضعة للضريبة. وإذا تم منح الخيار بموجب علاقة بين صاحب العمل وأرباب العمل ولم يتم استلام أي دفعة لمنح الخيار، لا يمكن لصاحب العمل المطالبة بالخصومات لمنح خيار الأسهم، ولكن إذا تم منح الخيار بسعر ما، ويعتبر سعر الخيار مكاسب رأسمالية، ويخضع للضريبة على هذا النحو. وعند إصدار الخيار، تخضع أيضا لضريبة ختم وثائقية على القيمة الاسمية للسهم الخاضعة للخيار. يعتبر بيع أو مقايضة أو تبادل خيارات الأسهم أيضا خاضعة لضريبة الأرباح الرأسمالية. إذا تم منح الخيار دون أي اعتبار، فإن قاعدة التكلفة للخيار لغرض حساب أرباح رأس المال ستكون صفر. إذا تم نقل الخيار من قبل الممنوح دون أي اعتبار، فإنه سيتم التعامل على أنها هبة من الأسهم، تخضع لضريبة المانحين. وسوف يكون الأساس هو القيمة السوقية العادلة للخيار في وقت التبرع. عند ممارسة خيار تسوية حقوق الملكية، سيتم اعتبار القيمة اإلضافية لخيار أسهم الموظفين والمرتبات تعويضا وتخضع لضريبة الدخل، في حين سيتم التعامل مع القيمة اإلضافية لخيار األسهم للمشرف أو المدير كمزايا هامشية) ، تخضع لضريبة فائدة هامش. ومن ناحية أخرى، تعتبر القيمة اإلضافية لخيار أسهم تسوية حقوق الملكية الممنوحة للمورد مدفوعات إضافية مقابل الخدمات المقدمة أو السلع الموردة، وستخضع لضريبة االستقطاع عند المصدر، في حين أن خيار خيار األسهم الممنوحة لغير المورد، سيتم التعامل مع المورد وغير الموظف كتبرع يخضع لضريبة المانحين. كما أن القواعد المتعلقة بخيارات تسوية حقوق الملكية، كما أكدت لجنة إدارة المخاطر، تنطبق أيضا على خيارات تسوية النقدية، على الرغم من أنه نظرا لعدم تسليم أي أسهم في إطار ممارسة هذه الأخيرة، يتم مقارنة القيمة السوقية للسهم في تاريخ التمرين مع ممارسة الخيارات السعر للتأكد من القيمة الإضافية.